(495) 916-75-74

Какие формы аудита предусмотрены в данном законе?

Закон определяет понятие обязательного аудита и правила его проведения.

Что такое обязательный аудит?

Так называется обязательная ежегодная аудиторская проверка организаций. Государство устанавливает, в каких случаях организации подлежат обязательному аудиту.

Каким нормативным актом регулируется проведение инициативного аудита?

В этом законе не дается понятия инициативного аудита, а лишь устанавливаются правовые основы аудиторской деятельности в целом. Организация вправе провести аудиторскую проверку и по собственной инициативе.

Кто имеет право проводить обязательный аудит?

Его может проводить только аудиторская организация. Индивидуальный аудитор не вправе заключать подобные договоры.

Чем обязаны руководствоваться в своей деятельности аудиторские компании или индивидуальные аудиторы, проводя аудиторские проверки?

Следует руководствоваться Правилами (стандартами) аудиторской деятельности. содержащими единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг.

Кто разрабатывает правила (стандарты) аудиторской деятельности?

Федеральные стандарты аудиторской деятельности разрабатываются и утверждаются уполномоченным федеральным органом - Министерством финансов РФ. Внутренние стандарты - профессиональными аудиторами, аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами.

Когда аудиторские организации или индивидуальные аудиторы не имеют права осуществлять аудит?

Закон определил такие случаи. Имеются в виду обстоятельства, которые могут повлиять на независимость мнения аудиторов: родство аудитора с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и прочими лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, и т. д.

Нужно ли страховать аудитору риск своей профессиональной деятельности?

Да, но при страховании рисков по проведении обязательного аудита.

Предусмотрена ли ответственность аудиторов, нарушивших требования об обязательном страховании рисков профессиональной деятельности?

Нет, данный закон не предусматривает такой ответственности.

Кто и как оценивает качество аудиторских услуг?

Государство осуществляет контроль качества аудиторских услуг, проводя профессиональную подготовку аудиторов, выдавая квалификационные аттестаты, лицензируя и проводя внешние проверки аудиторской деятельности.

Кто уполномочен производить проверки качества оказываемых аудиторами услуг?

Законом установлены две формы контроля - внешний и внутренний.

Внешний контроль - это система проверки качества работы аудиторов внешними проверяющими либо из Министерства финансов РФ, либо из аккредитованных профессиональных аудиторских объединений.

Внутренний контроль - это обязанность аудиторов устанавливать и соблюдать правила внутреннего контроля качества проводимых ими аудиторских проверок.

Должны ли состоять в профессиональном объединении аудитор, аудиторская организация или индивидуальный аудитор?

Нет, законом не установлена такая обязанность. Однако членство в профессиональном саморегулируемом объединении, безусловно, повышает качество услуг аудиторов.

Какова ответственность аудиторов за недобросовестное или некачественное оказание услуг?

Систематические нарушения требований нормативных правовых актов или федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, выявленные внешней проверкой, могут повлечь за собой ответственность аудиторов, вплоть до аннулирования у них квалификационного аттестата аудитора, а также аннулирования лицензии.

Но порядок привлечения к ответственности виновных лиц, порядок проведения внешних проверок и собирания доказательств не установлены законом. Поэтому трудно привлечь аудиторов к ответственности на законных основаниях.

А вне рамок внешнего государственного контроля возможно привлечение аудиторов к ответственности за ненадлежащее оказание услуг на основании положений гражданского права. С этой инициативой может выступить само аудируемое лицо, однако доказать виновность аудиторов будет очень сложно.

Что такое аудиторская тайна?

Четкого определения аудиторской тайны закон не содержит. В то же время установлено, что аудитор обязан хранить тайну об операциях аудируемых, а также обеспечивать сохранность сведений и документов, получаемых и (или) составляемых ими. Аудитор не имеет права передавать третьим лицам указанные сведения и документы или их копии и разглашать сведения без письменного согласия аудируемых лиц.

Предусматривает ли закон ответственность за разглашение аудиторской тайны?

Да, такую ответственность несут все, кто получил доступ к информации или сведениям, составляющим аудиторскую тайну: и аудиторские компании, индивидуальные аудиторы, и уполномоченный федеральный орган - Минфин РФ, а также иные лица, получившие доступ к конфиденциальной информации аудируемого лица.

Какая ответственность предусмотрена за разглашение аудиторской тайны?

Настоящий закон устанавливает, что аудируемое лицо (лицо, которому оказывались сопутствующие аудиту услуги, а также аудиторские организации и индивидуальные аудиторы) вправе потребовать от виновного лица возмещения причиненных убытков.